2025 美国海外收入免税额 (FEIE) 全指南：Form 2555 申报与合法节税要求
发布日期：2025年1月 | 来源：上海迈圣Cathy Wang CPA
摘要： 居住在海外的美国公民和绿卡持有者注意！2025年美国海外收入免税额（FEIE）已调升至 $130,000。本文将详述如何通过物理存在测试和真实居住测试申报 Form 2555。
一、 2025年最新免税额度快报
根据美国国税局 (IRS) 的最新规定，2025 纳税年度的海外收入豁免额度已根据通货膨胀进行了大幅上调：
2025年免税额：$130,000 （较 2024 年增加了 $3,500）。
夫妻双报： 如果配偶双方均在海外工作，2025年总共可获得 $260,000 的免税额。
海外住房扣除基数： 调整为 $20,800，最高标准限额为 $39,000（高成本城市另计）。
二、 谁有资格申请 FEIE？
要申报 Form 2555 并获得免税额，纳税人需同时满足以下核心条件：
1. 身份要求
必须是美国公民（U.S. Citizen）或美国居民外籍人士（通常指绿卡持有者）。
2. 税务家园（Tax Home）在海外
您的主要工作、生意或报酬获取地必须在海外，且生活具有长期性。
3. 资格测试（二选一）
真实居住测试 (Bona Fide Residence Test)： 完整日历年（1月1日至12月31日）内为外国真实居民。
物理存在测试 (Physical Presence Test)： 在任何连续的 12 个月中，在海外实际停留满 330 个完整天数。
三、 哪些收入可以免税？
请注意，FEIE 仅适用于“挣得收入”（Earned Income），被动收入不可免税。
| 可免税收入 (Qualifying) | 不可免税收入 (Non-qualifying) |
|---|---|
| 工资、薪金、奖金 | 股息、利息、投资收益 |
| 专业服务费、海外自雇收入 | 养老金、社保福利金 |
| 雇主提供的住房津贴 | 房租收入、资本利得 |
四、 2025年海外住房扣除 (Foreign Housing Exclusion)
如果您居住在生活成本极高的城市（如上海、香港、伦敦、新加坡），除了基础免税额外，还可以申请海外住房扣除。IRS Notice 2025-16 列出了高成本地区名单，允许扣除额远高于标准上限。
五、 申报注意事项与截止日期
申报表单： 必须随 1040 主表提交 Form 2555。
报税截止： 海外居住纳税人自动延期至 2025年6月16日。
重要禁忌： 不能针对已通过 FEIE 免税的同一笔收入再次申请“海外税收抵免 (FTC)”。
