为什么要区分美国境内收入与境外收入？

美国对于美国税务居民全球征税，意味着美国以外及美国境内的收入都要征税，所以区分收入地域价值不大。但对于非税务居民（Non Resident Alien， 简称NRA）， 只对美国境内收入征税，所以区分的意义重大。  非税务居民可以是个人也可以是公司。  

在上一篇里，对于NRA，我们有谈到营业收入，及非营业收入的不同税务处理。 本篇着重非税务居民美国境内境外收入判断。

美国境内的营业收入的评判标准是什么？

如果对以下两个问题的回答是肯定的，那可能就是美国境内的营业收入。

1.  外国机构或个人在美国是否有办事处或其他固定营业地

2.  外国机构或个人是否有出售美国办事处的财产的收入，包含库存财产

或者也可以这么考量：

1.   收入是否来源与美国的资产使用，或通过在美国的贸易或商业行为产生

2.   在美国进行的贸易或商业活动对收入的实现起到关键性作用

满足一条即可算是美国来源收入。

具体美国来源的收入有哪些？

1.   在美国境内获得的收入

2.    在美国境内通过美国贸易或业务获得的收入

3.   美国境内公司支付的股息

4.   美国境内公司或美国政府支付的利息

5.   美国无形财产所产生的特许权使用费，包含专利，版权，而会导致的美国来源收入

美国境外来源的收入是指哪些收入？

1.   在美国境外获得的收入

2.   在美国境外通过贸易或业务获得的收入

3.   美国以外公司支付的股息

4.   美国以外公司或外国政府支付的利息

5.   非美国国家由无形财产许可产生的特许权使用费，包含专利，版权，而导致外国来源的特许使用费收入

总结  

对于非税务居民，要判断是属于那种收入，根据是机构还是个人，税收不同

1.  美国境外收入， 无论个人或机构，不交税

2.  美国境内收入,  机构

    美国境内收入为营业收入， 21%的固定收入。

         美国境内收入为非营业收入，按中美税收协定， 需缴纳10% 的预提联邦税。

3.  非税务居民个人，美国境内收入，

    按美国个人交10-37%纳税。  一部分非营业收入，如股票收入，券商会预收10%，所以中国居民，在美国只有股票账户，一般不需要另外交税。

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